Stadig flere polakker jobber utenfor landet. Etter å ha jobbet et visst antall år har de rett til pensjon som det trekkes skatt av i utlandet. Noen oppholder seg lenger utenfor Polen, andre vender tilbake til landet. Men det er her problemet med dobbeltbeskatning oppstår. I mange tilfeller skal skatt på utenlandsk pensjon også betales i Polen.

– For å fastslå skatteplikten ved utenlandsk pensjon korrekt, bør du alltid henvise til den aktuelle dobbeltbeskatningsavtalen inngått med landet som ytelsen utbetales fra. Den aktuelle kontrakten angir i hvilket land pensjonen skal skattlegges – i utbetalingslandet, i bostedslandet til skattyter eller i begge land – forklarer Urszula Sałacińska-Matwiejczyk, skatterådgiver og ekspert. Skattevarsel. Eksempler på løsninger gitt i avtaler for å unngå dobbeltbeskatning er gitt av Karolina Demska, skatterådgiver i Personal Taxes and Employer Advice-teamet til MDDP. Disse er:

• ileggelse av utenlandsk pensjon i skattyters bostedsland – for eksempel avtale med Israel eller Italia;
• muligheten for å skattlegge pensjonen av begge land – for eksempel avtalen med Sverige;
• beskatning av pensjonen i landet som utbetalingen overføres fra – for eksempel avtalen med Ukraina.

Hvis fordelen er skattepliktig i begge land, må den riktige metoden for å unngå dobbeltbeskatning brukes. Det er derfor nødvendig med en detaljert analyse av kontraktsbestemmelsene vedrørende disse metodene.

Les også: Reduksjon og suspensjon av trygdefondets pensjoner og livrenter knyttet til inntektsgenerering i EUs medlemsland >>

Skatten vil bli beregnet og innkrevd av den polske banken, men ikke alltid

Noen ganger innebærer det å motta pensjon på en polsk bankkonto bankens plikt til å samle inn forskuddene – det er banken som spiller rollen som betaler i en slik situasjon. Dersom pensjonen utbetales til utenlandsk konto, er skattyter pålagt å beregne og overføre innskuddet. Det er imidlertid ikke nødvendig å fylle ut selvangivelse i løpet av året. Som Urszula Sałacińska-Matwiejczyk forklarer, utbetales pensjon mottatt fra utlandet i PIT-36-erklæringen. Hvis pensjonen din beskattes i begge land, husk å legge ved PIT/ZG-vedlegget, som viser skatten betalt i utlandet. Hvis pensjonen, i samsvar med bestemmelsene i UPO-avtalen, kun er skattepliktig i Polen, foretar ikke skattyter PIT/ZG-oppføringen.

Les også: Forskjeller knyttet til beskatning av utenlandsk pensjon til en person som arbeider i offentlig tjeneste >>

Problemet med skattemessig bosted

I Polen må skatt betales av polske skatteinnbyggere. Som Jakub Kotarski, skatterådgiver og seniorleder i PwC forklarer, er en polsk skattebosatt en person som:

• har et senter for personlige eller økonomiske interesser på territoriet til Republikken Polen (senter for vitale interesser) Eller
• oppholder seg på territoriet til Republikken Polen i mer enn 183 dager i løpet av et skatteår.

Det kan imidlertid forekomme at en person har både polsk skattebosted og bosted i et annet land, avhengig av lokale forskrifter. I en slik situasjon bør en hensiktsmessig avtale for å unngå dobbeltbeskatning inngått mellom Polen og landet der det andre skattehjemmet er bosatt, brukes for til slutt å bestemme riktig skattemessig hjemsted. Internasjonale avtaler gir to metoder for å unngå dobbeltbeskatning. Dette er eksklusjonsmetoden med progresjon og forholdsmessig fradragsmetode. Takket være kontrakter er det til og med mulig, i visse tilfeller, å unngå skatt.

Se også: Du må betale dobbeltbeskatning på enkelte arv >>

Les også: Beskatning av pensjoner og livrenter i lys av polske avtaler rettet mot å unngå dobbeltbeskatning (artikkel 18 i OECD-avtalen) >>

– Manglende innbetaling av skatt på utenlandsk pensjon vil være mulig når regelverket som tar sikte på å unngå dobbeltbeskatning med et gitt land tilsier at skatten kun skal betales i det landet der den utenlandske pensjonen ble innvilget – det er derfor verdt å sjekke vår situasjon – foreslår Jakub Kotarski.

Videre, hvis en gitt dobbeltbeskatningsavtale åpner for beskatning både i landet som gir pensjonen og i Polen, kan vi bruke en passende metode for å unngå dobbeltbeskatning (for eksempel bestemmer avtalen med Nederland at skatt betalt i Nederland kan trukket fra polsk skatt).

Les også: Forpliktelser for personskattytere som betaler ytelser til utlendinger >>

Stoppmetode med progresjon

Karolina Demska forklarer at ved eksklusjon med progressiv metode er ikke skattyter forpliktet til å betale månedlige skatteforskudd. Dersom en avtale med et bestemt land åpner for bruk av denne metoden og skattyter i tillegg til inntekt fra utenlandsk pensjon ikke mottar annen inntekt beskattet etter skatteskalaen, er han ikke pålagt å levere årlig selvangivelse i Polen. Dersom skattyter mottar annen inntekt skattlagt etter skatteskalaen, er han imidlertid pålagt å levere årlig selvangivelse. Utenlandsk inntekt brukes til å bestemme renten som gjelder for inntekt opptjent i Polen.

Les også: Anvendelse av bestemmelsene i konvensjoner som tar sikte på å unngå dobbeltbeskatning >>

Proporsjonal fradragsmetode

Ved forholdsmessig fradrag vil ikke skattyter unngå å levere årlig selvangivelse eller betale månedlige skatteforskudd. – I henhold til prinsippene for denne metoden som tar sikte på å unngå dobbeltbeskatning, er en utenlandsk pensjon skattepliktig i Polen. Skattyter har imidlertid rett til å trekke fra beløpet skatt betalt i utlandet, understreker Karolina Demska.

Les også: Alders- og uføreforsikring for personer med etablert rett til alders- eller uførepensjon >>

Helsebidrag fra utenlandsk pensjon

Vår samtalepartner trekker oppmerksomheten mot en annen viktig sak. Dette er helseforsikringspremien. Den sakkyndige bemerker at i henhold til forskriften Lov om offentlig finansierte helsetjenesterPersoner som mottar pensjon fra utlandet er også underlagt helseforsikring.

Loven sier at innskuddet for den som mottar pensjon som utbetaler, beregnes ved at banken betaler pensjonen fra utlandet. Utbetaler er pålagt å registrere pensjonsmottaker i helseforsikring. – Det er interessant å merke seg at regelverket kun regulerer tilfellet når en skattyter oppnår pensjon gjennom betaler på konto i en polsk bank. En skattyter hvis pensjon er innbetalt til utenlandsk konto (uten formidling av betaler) er imidlertid ikke pålagt å betale helseforsikringsavgift. Denne tilnærmingen, selv om den er kontroversiell, bekreftes av National Health Fund – oppsummerer Karolina Demska.