Donasjon til et familiemedlem fra utlandet og skatt i Polen

Posted On: januar 11, 2024

Å gi donasjoner, spesielt de som involverer kontanter, er en vanlig praksis. Det skal imidlertid bemerkes at mottakeren ikke alltid er bosatt i Polen, men i utlandet. Så da donasjon til et familiemedlemsom permanent bor i utlandet er underlagt polsk arv og donasjonsskatt? La oss sjekke!

Omfang av beskatning ved gave

Alle spørsmål knyttet til beskatning av donasjoner er regulert i arve- og gaveavgiftsloven. Først av alt, la oss påpeke at i samsvar med art. 5 i loven påligger avgiftsplikten kjøper av eiendomsrett til varer og eiendomsrett. Dette betyr at i en donasjonsavtale er den ansvarlige for eventuelt skatteoppgjør mottaker, ikke giver. Imidlertid, som det fremgår av art. 6 § 1 pkt. 4 i loven inntrer skatteplikt for en donasjon når giveren avgir erklæring i form av notarius publicus, og ved inngåelse av avtale uten iakttakelse av fastsatt form – når den lovede ytelsen er oppfylt; Dersom forskriften på grunn av gavegjenstanden krever et særskilt skjema for begge parters erklæringer, inntrer skatteplikt når slike erklæringer inngis.

Donasjonsavtale etter art. 888 i Civil Code forplikter giveren til å gi gratis fordeler til mottakeren på bekostning av hans eiendom. I henhold til art. 890 § 1 i sivilloven, bør giverens erklæring fremlegges i form av et notarialbrev. En donasjonsavtale inngått uten dette skjemaet blir imidlertid gyldig dersom den lovede ytelsen er oppfylt.

Men la oss gå videre til selve skatteområdet. Vel, som angitt i art. 1 § 1 punkt 2 i den aktuelle loven, er arve- og donasjonsskatt underlagt fysiske personers erverv av eiendomsrett til ting som befinner seg på Republikken Polens territorium eller eiendomsrettigheter utøvet på Republikken Polens territorium, som en gave.

Nøkkelfaktoren i beslutningen ovenfor er det faktum at beskatning gjelder for erverv av eiendom og eiendomsrettigheter lokalisert og utøvet i Polen. På tidspunktet for inngåelse av donasjonsavtalen er både midlene og ethvert krav på betalingen deres lokalisert i Polen, noe som gjør at vi kan anta at en slik donasjon er gjenstand for beskatning hos det polske skattekontoret.

I tillegg bekreftes dette av innholdet i art. 3 punkt 1 i den ovennevnte loven, som sier at skatten ikke er underlagt erverv av eiendomsrett til løsøre som ligger i republikken Polens territorium eller eiendomsrettigheter som kan utøves i republikken Polens territorium, dersom datoen for ervervet var verken kjøperen eller arvelateren eller giveren polske statsborgere, og de hadde ikke sin faste bopel eller registrerte kontor på territoriet til Republikken Polen.

Følgelig er en donasjon fra republikken Polens territorium ikke gjenstand for beskatning bare hvis ingen av partene i kontrakten på tidspunktet for inngåelsen var polsk statsborger eller hadde permanent opphold i republikken Polens territorium. Dersom utelukkelsesvilkårene ikke er oppfylt, kan det oppstå skatteplikt for den mottatte donasjonen.

Eksempel 1.

En polsk statsborger som er permanent bosatt i Polen ga en donasjon av kontanter på 20 000 PLN til sønnen sin, som også har polsk statsborgerskap, men permanent bor i Storbritannia. En slik donasjon er underlagt beskatning i Polen.

Eksempel 2.

En tysk statsborger permanent bosatt i Polen ga en donasjon av midler til sin nevø med polsk statsborgerskap som permanent bor i Nederland. En slik donasjon er også gjenstand for beskatning i Polen.

Eksempel 3.

En indisk statsborger som var på ferie i Polen ga en donasjon til datteren hans som er permanent bosatt i USA. Datteren har ikke polsk statsborgerskap. Denne donasjonen er ikke underlagt beskatning i Polen.

En donasjon fra Republikken Polens territorium er gjenstand for beskatning i Polen, med mindre hverken giveren eller mottakeren hadde polsk statsborgerskap eller permanent opphold på Republikken Polens territorium på tidspunktet for donasjonen.

Donasjon til et familiemedlem fra utlandet – beskatning vedr. skattemessig bosted

Vær oppmerksom på at bestemmelsene om omfanget av beskatning av donasjoner ikke på noen måte refererer til skattebostedskriteriet. Besittelse av polsk statsborgerskap eller fast opphold i Polen ble nevnt som et vilkår for beskatning.

Som et resultat er spørsmålet om beskatning av en gave helt uavhengig av landet der skattyter har skattemessig hjemsted. Derfor tar vi i dette tilfellet ikke hensyn til omstendighetene oppført i art. 3 § 1a i PIT-loven, dvs. sentrum for vitale interesser eller opphold i et gitt land mer enn 183 dager i året. Dette er sentrale forhold for fastsettelse av skatteplikt i form av inntektsskatt, ikke gaveskatt.

Denne posisjonen bekreftes også av innholdet i art. 2 § 1 punkt 3 i PIT-loven som sier at personskattelovens bestemmelser ikke gjelder inntekt underlagt bestemmelsene om arve- og gaveavgift.

Omfanget av beskatning av en gave er helt uavhengig av skattemessig bosted fastsatt med hjemmel i personskattelovens bestemmelser. Dette betyr at spørsmålet om skattemessig bosted overhodet ikke tas i betraktning ved vurderingen av om den mottatte donasjonen er skattepliktig i Polen.

Skatteoppgjør for mottatt donasjon

Med de ovennevnte hensynene i bakhodet kan vi tydelig slå fast at en donasjon til et familiemedlem fra utlandet er skattepliktig i Polen dersom mottakeren har polsk statsborgerskap. Det skal imidlertid understrekes at en utenlandsk person også har rett til å nyte godt av fullstendig skattefritak gitt for nærmeste familiemedlemmer.

Som det fremgår av art. 4a § 1, er erverv av eiendoms- eller eiendomsrett for ektefelle, etterkommere, oppstigende, stebarn, søsken, stefar og stemor fritatt for skatt dersom:

rapporter erverv av eiendomsrett til varer eller eiendomsrettigheter til den kompetente lederen av skattekontoret innen 6 måneder fra datoen for skatteplikt (skjema SD-Z2) og

hvis gjenstanden for kjøpet som donasjon eller giverens anbefaling er kontanter, vil de dokumentere kvitteringen med bevis på overføring til kjøpers betalingskonto, til dennes annen konto enn betalingskonto, i en bank eller et samvirke spare- og kredittforening eller ved postanvisning.

Derfor oppstår spørsmålet om hvilket skattekontor mottakeren skal levere SD-Z2-søknaden dersom han bor permanent utenfor Polen. For svaret vises det til finansministerens forskrift av 22. august 2005 om skattemyndighetenes kompetanse.

I § 7 § 1 punkt 2 bokstav c i denne forskriften kan vi lese at skattemyndighetenes lokale jurisdiksjon i spørsmål om donasjon, når det gjelder andre gjenstander enn fast eiendom, fastsettes etter kjøperens bosted. på skattepliktdatoen, og i mangel av slikt sted – i henhold til hans siste bosted i den perioden. dag.

En person som bor fast i utlandet har imidlertid verken bosted eller oppholdssted i Polen. I et slikt tilfelle bør lokal jurisdiksjon fastsettes ved bruk av § 10 § 1 i forskriften, som sier at dersom den lokale jurisdiksjonen ikke kan bestemmes på den måten som er angitt i skattelovens bestemmelser, er den kompetente skattemyndigheten lederen av den tredje. Skattekontoret Warszawa-Śródmieście.

Som en sidebemerkning, la oss legge til at territoriell jurisdiksjon bør fastsettes på samme måte for personer som ikke kan dra nytte av fullt skattefritak og er forpliktet til å levere SD-3-angivelse.

En mottaker som bor i utlandet og har polsk statsborgerskap er skattepliktig på donasjonen som mottas. Men hvis hun mottok den fra sin nærmeste familie i form av en bankoverføring og rapporterer dette til sjefen for det tredje skattekontoret i Warszawa-Śródmieście innen 6 måneder fra datoen for mottak på SD-Z2-skjemaet, kan dra nytte av fullt skattefritak.

For å oppsummere denne artikkelen er det verdt å merke seg at omfanget av arve- og gaveavgift kan være en stor overraskelse for mange skattytere. Det bør huskes at spørsmålet om beskatning er uavhengig av den etablerte skatteboligen. Dette betyr at en person som bor fast i utlandet kan bli forpliktet til å betale skatt i Polen av donasjonen som mottas. Når det gjelder en avtale inngått mellom nærmeste familiemedlemmer, er det verdt å huske på muligheten for å dra nytte av fullstendig skattefritak.